Инспекция МНС по Барановичскому району
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЕДИНЫМ СЕЛЬХОЗНАЛОГОМ
Безвозмездная (спонсорская) помощь и курсовые разницы
Узнать подробнее:
+375-163-66-29-85
Также подробную информацию можно получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
https://nalog.gov.by/
фото носит иллюстрационный характер
Налогообложение безвозмездной (спонсорской) помощи единым сельхозналогом
Налоговая база единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (единый сельхозналог) определяется как денежное выражение валовой выручки.
Пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что валовой выручкой при определении налоговой базы единого сельхозналога, признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
К внереализационным доходам для целей исчисления единого сельхозналога относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1 - 3.3, 3.30 - 3.33 пункта 3 статьи 174 НК (пункт 5 статьи 349 НК).
В соответствии с частью первой, второй подпункта 3.7 пункта 3 статьи 174 НК, к внереализационным доходам относятся, в том числе суммы безвозмездно полученных денежных средств. При этом безвозмездно полученными считаются денежные средства, освобожденные от обязанности возврата. Такие внереализационные доходы отражаются на дату их поступления (освобождения от обязанности возврата денежных средств).
В то же время, в состав внереализационных доходов, согласно подпункт 4.8.5 пункта 4 статьи 174 НК, не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные организациями, осуществляющими деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (в том числе сезонно), предназначенные для их использования этими организациями для осуществления деятельности этими же организациями по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
Таким образом, безвозмездная (спонсорская) помощь в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств, использованных на приобретение сельскохозяйственной техники, кормов, минеральных удобрений, ремонт ферм и прочие цели, связанные с производством продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (в том числе сезонно), сельскохозяйственными организациями не включается в состав внереализационных доходов и, соответственно, в налоговую базу единого сельхозналога.
В случае, если полученная сельскохозяйственными организациями безвозмездная (спонсорская) помощь, в том числе полученная в виде денежных средств, использована на прочие цели, не связанные с производством продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (в том числе сезонно), то такие денежные средства включаются в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению.
Налогообложение курсовых разниц единым сельхозналогом
Налоговая база единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции определяется как денежное выражение валовой выручки.
Пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что валовой выручкой, при определении налоговой базы единого сельхозналога, признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. При этом, в соответствии с пунктом 5 статьи 349, подпунктом 3.20 пункта 3 статьи 174 НК, к внереализационным доходам для целей исчисления единого сельхозналога относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных, в том числе курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, списанные по законодательству в бухучете и отчетности в состав доходов по финансовой деятельности.
На внереализационные расходы относятся суммы курсовых разниц, списанных в бухгалтерском учете на расходы по финансовой деятельности (т.е. отрицательные курсовые разницы), что закреплено подпунктом 3.26 пункта 3 статьи 175 НК.
Таким образом, в валовую выручку для определения налоговой базы единого сельхозналога включаются только курсовые разницы, отраженные в бухгалтерском учете в составе прочих доходов.
Специалисты налоговой инспекции готовы ответить на вопросы о налогообложении единым сельхозналогом в Беларуси:
+375-163-66-29-85
Также подробную информацию можно получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
https://nalog.gov.by/
Инспекция МНС по Барановичскому району:
г. Барановичи, ул. Репина, 61
ВСЕ НОВОСТИ ИМНС ПО БАРАНОВИЧСКОМУ РАЙОНУ
